Een fiscaal verlies dat in een bepaald jaar wordt geleden kan normaal gesproken alleen maar worden verrekend met de fiscale winst uit het direct daaraan voorafgaande jaar (achterwaartse verliescompensatie) en de fiscale winsten die in de volgende negen jaren worden behaald (voorwaartse verliescompensatie).
Verruiming verliesverrekening
De tijdelijke verruiming houdt in dat belastingplichtigen in de vennootschapsbelasting voor de belastingjaren 2009 en 2010 ervoor kunnen kiezen om de achterwaartse verliescompensatietermijn te verlengen van één tot drie jaar. Dit betekent dat een in 2009 geleden fiscaal verlies kan worden verrekend met fiscale winsten uit 2006, 2007 en 2008 en een in 2010 geleden fiscaal verlies met fiscale winsten uit 2007, 2008 en 2009. Als daarvoor wordt gekozen, zal dat echter ten koste gaan van de voorwaartse verliescompensatietermijn. Die wordt verkort van negen tot zes jaar.
Waarom?
De regeling maakt deel uit van een pakket crisismaatregelen dat ervoor moet zorgen dat de liquiditeitspositie van ondernemingen in het huidige barre economische klimaat overeind blijft. Als een onderneming in het belastingjaar 2010 een verlies lijdt van € 100.000,- en de drie jaren daaraan voorafgaand (2007-2009) ieder jaar fiscaal een winst heeft behaald van €30.000, dan leidt dat tot een teruggave van de over 2007, 2008 en 2009 betaalde vennootschapsbelasting. De resterende €10.000 kan voorwaarts worden verrekend met fiscale winsten die het bedrijf in de komende zes belastingjaren maakt. Wordt geen gebruik gemaakt van de verruiming van de achterwaartse verliesverrekening, dan leidt dat alleen tot een teruggave van de over 2009 betaalde vennootschapsbelasting en wordt de resterende €70.000 de komende negen jaren voorwaarts verrekend, indien en voor zover er tenminste voldoende fiscale winsten worden behaald.
Keuze
Beoordeeld zal moeten worden of verlenging van de termijn van achterwaartse verliescompensatie een belastingvoordeel oplevert. Dat hangt van een aantal factoren af, zoals de hoogte van het fiscaal geleden verlies en hoe die zich verhoudt tot de fiscale winsten die in de voorafgaande drie jaren zijn gemaakt. Daarnaast zijn de inschattingen die worden gemaakt van de kans op en de omvang van de fiscale winsten in de komende zes tot negen belastingjaren van belang. Groot voordeel van verliesverrekening met fiscale winsten uit het verleden is dat het leidt tot teruggave van eerder betaalde belastingen. De mogelijkheid om verliezen te verrekenen met toekomstige fiscale winsten is daarentegen met onzekerheden omgeven.
Wanneer u kiest voor deze tijdelijke verruiming van achterwaartse verliesverrekening moet u in uw aangifte specifiek aangeven aan dat u gebruik wilt maken van deze regeling. Dit gaat dus niet automatisch.