Het belastingplan 2010 kan als ondertitel meekrijgen : Meer en makkelijker ondernemen. Staatssecretaris De Jager zei het als volgt: “Ondernemers zijn de ruggengraat van de economische ontwikkeling. Ze zijn de motor achter de werkgelegenheid, productiviteit en groei. Daarom zet de regering voor 2010 stevig in op het eenvoudiger en aantrekkelijker maken van ondernemen”.
De belangrijkste veranderingen wil ik in deze column kort toelichten.
De MKB-winstvrijstelling voor ondernemers wordt verhoogd van 10,5% naar 12%. Hierbij vervalt het urencriterium, zodat ook ondernemers met daarnaast een dienstbetrekking van deze vrijstelling gebruik kunnen maken.
De verhoging van de MKB-vrijstelling is een aanzienlijke verbetering, echter hiertegenover staat dat de zelfstandigenaftrek met ingang van 2010 uitsluitend nog maar verrekend kan worden met winst uit onderneming. Tot en met 2009 kon dit ook verrekend worden met overige inkomsten (oa. inkomen uit dienstverband). Voor starters is een uitzondering gemaakt, deze kunnen de zelfstandigenaftrek wel verrekenen met andere inkomsten.
Investeren wordt fiscaal ook extra gestimuleerd, de investeringaftrek wordt verhoogd van 25% naar 28%. De maximale aftrek voor 2010 komt hierdoor uit op € 15.120,-. Tevens worden de budgetten voor milieu- en energie-investeringsaftrek aanzienlijk verruimd. De willekeurige afschrijving wordt met een jaar verlengd, dit houdt in dat bedrijven aangewezen bedrijfsmiddelen in twee jaar tijd mogen afschrijven.
De achterwaartse verliesverrekening wordt tijdelijk verruimd, het voorstel is om dit weer terug te brengen naar 3 jaar. Dit is momenteel maar 1 jaar. Concreet houdt dit in dat een verlies uit 2009 verrekend kan worden met winsten uit 2006 t/m 2008 en een verlies uit 2010 met winsten uit 2007 t/m 2009. Indien gebruik wordt gemaakt van de verruimde verliesverrekening betekent dit wel dat de termijn van voorwaartse verliesverrekening wordt ingeperkt.
Specifiek voor de directeur grootaandeelhouder (DGA) zijn de volgende maatregelen aangekondigd. De DGA mag in 2010 eenmalig een pand wat hij aan zijn B.V. verhuurt (een zogenaamd TBS-pand), vrij van heffing van inkomstenbelasting over de meerwaarde en vrij van overdrachtbelasting inbrengen in de B.V.
Een DGA moet volgens de wet een minimaal salaris genieten van zijn B.V. Voor DGA’s welke nauwelijks werkzaamheden verrichten voor hun B.V. (bijvoorbeeld bij een beleggings-B.V) is dit een aanzienlijke administratieve verplichting . De eis van het fictieve salaris komt te vervallen als het gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5.000,-, er hoeft dan geen loonadministratie te worden bijgehouden. Het salaris moet dan opgegeven worden bij de aangifte inkomstenbelasting. Voor overige DGA’s is de maatregel doorgevoerd dat, als door de huidige crisis de omzet aanzienlijk gedaald is, het salaris evenredig aan de omzetdaling mag worden verlaagd.
Een heikel punt bij belastingcontroles is vaak de onbelaste vergoeding aan werknemers. Vaak is er discussie of iets onbelast vergoed mag worden of niet. Momenteel zijn er 29 soorten van onbelaste vergoedingen en verstrekkingen, het voorstel is om met ingang van 2011 deze vergoedingen te laten vervallen. Hiervoor in de plaats komt een werkkostenregeling, deze houdt in dat werkgevers maximaal 1,5% van de loonsom belastingvrij mogen vergoeden. Een aantal vergoedingen blijft bestaan, waaronder de reiskostenvergoeding en vergoeding van cursussen en dergelijke. Deze wijziging gaat in per 1 januari 2011, echter werkgevers zullen voor deze datum nieuwe afspraken moeten maken met hun werknemers.
Voor jongeren tot 23 jaar met een ´kleine baan´ verdwijnt de inhoudingsplicht. Per 2010 wordt de premieheffing afgeschaft en per 2011 de inhouding van de loonbelasting/premie volksverzekeringen. De definitie van kleine baan is afhankelijk van de leeftijd van de werknemer.
Met ingang van 2010 hoeft u pas rente aan de Belastingdienst te betalen vanaf de eerste dag na het einde van het belastingjaar. Momenteel wordt er al rente geheven vanaf 1 juli van het belastingjaar zelf.
Op het moment van schrijven van deze column (5 november 2009) waren een aantal van deze maatregelen nog voorstellen en dienden ze nog nader behandeld en uitgewerkt te worden.
Al met al dus nogal wat wijzigingen, sommigen pakken positief voor de ondernemer uit, maar een aantal ook negatief. Helaas heb ik ze niet allemaal kunnen behandelen. Echter wilt u meer informatie over het belastingplan 2010 of wilt u weten wat Mulderij & Partners eventueel voor u kan betekenen, neemt u dan eens vrijblijvend met ons contact op.
(Voor vragen of meer informatie kunt u contact opnemen met Mulderij & Partners op telefoonnummer 0528-232323)
Aan de columns van Mulderij & Partners kunnen geen rechten worden ontleend.